湛江市促进科技成果转化的若干规定
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湛江市促进科技成果转化的若干规定
湛江市人民政府文件
湛府〔2001〕78号
颁布《湛江市促进科技成果转化的若干规定》的通知
各县(市、区）人民政府，湛江经济技术开发区、 东海岛经济开发试验区管委会，市府直属各单位：
现将《湛江市促进科技成果转化的若干规定》发给你们，请认真贯彻执行。
二○○一年九月十三日
湛江市促进科技成果转化的若干规定
为了鼓励科技人员研究开发高新技术，促进科技成果转化，推动科技进步和经
济、社会发展，根据国家、省有关规定，结合湛江市实际，特制定本规定。
一、鼓励技术研究开发和成果转化
（一）高等院校、科研机构、企业以及各级工程技术研究开发中心将所取得的科技成果对外进行技术转让的，应当从技术转让所取得的税后利润中提取不低于20％奖励给研究开发该项科技成果的职务科技成果完成人和为成果转化做出重要贡献的其他人员。科技成果主要完成人和为成果转化做出主要贡献的人员所得奖励份额应不低于奖励总额的５０％。职务专利权单位在专利技术转让、许可他人实施后，可以在收益纳税后提取30％，作为发明人或者设计人的报酬。在专利权有效期内，职务专利权单位在自行实施发明或者实用新型专利后，每年可以从实施发明或者实用新型专利所得的税后收益中提取５％，或者从实施外观设计专利所得的税后收益中提取１％，作为发明人或设计人的报酬。单位以职务专利权作价投资的，可从投资所得的税后收益中提取３０％奖励发明人或者设计人。
（二）高等院校、科研机构和企业应当积极组织力量支持帮助科技成果完成人进行成果转化，如单位在成果完成后一年内未能实现转化的，允许科技成果完成人在不变更职务成果权属的前提下，与本单位签定利益分享协议，享受转化该项成果规定的权益。科技成果完成人自行创办企业转化该项成果的，本单位可依法约定在该企业中享有股权或出资比例，也可以依法以技术转让的方式取得技术转让收入。
（三）企业在科技成果项目投产3-5年内，应按项目投资后税后利润总额的 10％以上奖励参加项目研究开发的科技人员和有贡献的管理人员。从事技术开发和科技成果转化的科技人员和有关管理人员的收入，要与科技成果取得的经济效益及个人所作贡献相挂钩。
（四）经国家、省和湛江市科技主管部门认定的高新技术成果转化项目，列入省和国家级“火炬计划”项目，列入国家和省重点新产品计划，同级财政按国家、省有关政策和《９８８科技兴湛计划》的有关规定给予资金扶持。经认定拥有自主知识产权的高新技术成果转化项目，从第一次销售之日起５年内给予资金扶持。
（五）高等院校、科研机构、高新技术企业的技术转让经科技主管部门认定登记的，其营业税按国家规定予以免征；高等院校、科研机构的技术转让、技术开发、技术咨询、技术培训、技术服务、技术承包所得的技术性收入经科技主管部门认定登记的，其所得税按国家规定予以免征。
（六）支持高等院校、科研机构和其他科技人员在湛江市（含县、市、区）创办技术成果转化基地，以及同企业开展产、学、研联合开发。高等院校、科研机构从事高新技术成果转化，可以用合作的方式，携带项目、人员、仪器设备等进入企业。具体合作方法，由科研机构、高等院校与企业以协议的方式予以确定。
（七）专业技术人员在完成本职工作，不侵犯国家和单位的经济技术权益的前提下，可以在其他单位兼职从事高新技术成果转化工作。高等院校和科研机构应当支持本单位科技人员利用节假日和工作日从事研究开发和成果的转化活动。单位应当建章立制予以规范和保障。
（八）高等院校、科研机构的专业技术人员可以离岗创办科技企业和转化科技成果，单位应当与其签订保留原单位工作关系的协议。离岗期间由原单位继续为其缴纳养老保险费、失业保险费和医疗保险费，所需费用由用人单位按有关规定承担。允许离岗人员２年内回原单位竞争上岗，保障重新上岗者享有与在岗工作人员同等的福利和待遇。
二、鼓励创办高新技术企业
（一）高新技术企业和项目建设用地除应支付征地补偿费用外，免征土地使用权出让金地方收入部分。具有国际领先国内先进水平的高新技术项目，免交土地使用费地方收入部分。高新技术企业优先申报发行债券、股票和股票上市。
(二)允许国有和集体性质的高新技术企业吸收本单位的业务骨干参股，以增强企业凝聚力；企业实行公司制改造时，允许业务骨干作为公司发起人。
（三）科研机构、高等学校与其投资创办的高新技术企业要实行所有权、经营权分离，合理确定投资回报比例，为企业留足发展资金，保障企业经营管理人员和研究开发队伍的稳定，在经营决策、用人、分配等方面赋予企业经营者充分自主权。
三、推进技术股份化
（一）鼓励高新技术成果作价入股。经国家、省和湛江市科技主管部门认定的高新技术成果作为股权投资的，成果价值占注册资本的比例可以达３５％，合作各方另有约定的，从其约定。用高新技术成果作为股权投资的，其成果完成人可以获得不低于该成果所占股份的２０％的股权奖励。
（二）鼓励科技人员采用人力资本作价入股。应用开发型科研院所的骨干科技人员，关系企业生存发展的核心科技人员，可以采用人力资本作价入股。人力资本作价入股，必须由具有相应资质的评估机构进行评估，且作价入股的比例不得超过总股本的３５％。
（三）向科技人员提供股份奖励。经省科技行政主管部门认定的高新技术企业，可以从所有者权益的增值部分中拿出不超过３０％的比例作为股份奖励给科技人员。骨干科技人员获得的股份奖励份额，应当不低于奖励总额的５０％。
四、建立新的科技成果评价体制
（一）改革科技成果评价体制，对不同类型的科技成果采用不同评价标准和方法。面向生产和市场需求的应用研究，其成果应能应用，要以取得知识产权、特别是发明专利授权为主要评价方式；技术开发的成果要有效益，以市场为主要评价方式，以经济效益和社会效益、专利申请与授权为主要评价标准。没有知识产权、没有得到市场承认、没有经济效益和社会效益的成果不得进行鉴定和评奖。
（二）改革现行科技成果登记制度，改变把科技成果鉴定作为认定科技成果唯一方式的做法，以促进多元化的科技成果评价的形成，扩大科技成果信息来源。除鉴定证书外，发明专利或实用新型专利有较大学术价值或实施后取得经济、社会效益的，报专利管理部门确认，可申报科技成果登记和评奖。经技术合同认定登记实施有效的科技成果，报科技行政主管部门确认，可申报科技成果登记和奖励。
（三）科技成果的经济效益和市场竞争能力，应作为科技人员晋升职称、增加工资、参加评奖的重要依据。
五、为成果转化创造良好的环境
（一）各有关政府部门要切实转变职能，在建立信息服务体系、发展中介服务组织、保护知识产权、提供教育培训、完善基础设施建设、建立融资机构等方面做好工作，为科技成果转化做好服务。
（二）政府利用竞标择优机制，以财政经费支持科技成果转化，包括采用贷款贴息、补助资金和风险投资等形式支持成果转化。各专业银行应对符合信贷条件的高新技术成果转化项目积极发放贷款。
（三）大力开发第二次人才资源，可通过延退、返聘、外聘等形式，多方创造条件，充分发挥离退休高级人才的专业技术特长，支持他们为科技成果转化贡献力量，并按规定享受与在职人员同等的待遇。
（四）充分发挥企业博士后工作站引进高层次人才的作用。鼓励有条件的企业申办博士后工作站，并完善科研条件，吸引一批博士人才来我市进行科研攻关、技术开发和成果转化。
（五）从事高新技术产业化和成果转化的企事业单位，应不断加大专业技术人员继续教育的投入力度，在继续教育经费使用上重点向业务骨干倾斜。
（六）保护科技成果的知识产权，维护科技成果完成人、发明人、专利权人的合法权益，严肃查处和制裁各种对知识产权的侵权行为。有关部门对专利申请以及专利技术的推广应用、转让、实施许可等提供全面服务。对我市科技、经济发展有促进作用的发明专利、实用新型专利和外观设计专利，由市财政对授权专利的本市专利人给予奖励。
（七）对科技成果转化作出突出贡献的专业技术人员，优先推荐申报享受国家特殊津贴，国家、省级“有突出贡献专家”和“优秀专业技术人才”等称号，可以破格评定相应的专业技术职务任职资格。
本规定由市科技主管部门负责解释。
本规定自颁布之日起施行。
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海南省人民政府关于印发海南省征地补偿争议裁决办法的通知
海南省人民政府关于印发海南省征地补偿争议裁决办法的通知
琼府〔2009〕55号
各市、县、自治县人民政府，省政府直属各单位：
经省政府同意，现将修订后的《海南省征地补偿争议裁决办法》印发给你们，请认真贯彻执行。
二○○九年六月二十六日
海南省征地补偿争议裁决办法
第一条 为规范征收集体土地补偿争议裁决行为，保护公民、法人和其他组织的合法权益，根据《中华人民共和国土地管理法实施条例》和《海南经济特区土地管理条例》等法律法规的规定，结合本省实际，制定本办法。
第二条 本办法适用于本省行政区域内依法由省人民政府裁决的征地补偿争议。
法律、法规对征地补偿争议的裁决另有规定的，从其规定。
第三条 当事人对省人民政府和市、县、自治县人民政府批准征收土地的征地补偿有争议的，由省人民政府负责裁决。
省土地行政主管部门是省人民政府的征地补偿争议裁决机构（以下简称裁决机构），具体负责承办依法由省人民政府办理的征地补偿争议裁决工作。
第四条 征地补偿争议先协调后裁决，并遵循合法、公正、公开、及时、便民的原则。
第五条 征地补偿争议裁决期间，不停止征地方案的实施。
第六条 对征地补偿的争议，包括以下范围：
（一）对征地补偿适用依据的争议；
（二）对被征土地的地类、等级认定的争议；
（三）对征地涉及的人均耕地面积认定的争议；
（四）实行征地统一年产值标准或者征地区片综合地价计算征地补偿费的，对统一年产值或综合地价的适用标准和计算的争议；
（五）对计算土地补偿费、安置补助费倍数的争议；
（六）对被征土地上的青苗、建筑物、构筑物及其他附着物种类、数量及补偿数额的争议；
（七）法律、法规、规章规定的其他属于征地补偿争议的事项。
第七条 当事人对省人民政府和市、县、自治县人民政府批准征收土地的征地补偿有争议的，当事人应当自知道征地补偿安置方案实施之日起 60 日内，向市、县、自治县人民政府申请协调。
市、县、自治县人民政府自收到当事人的协调申请之日起 45 日内协调完毕。协调不成的，市、县、自治县人民政府应当书面告知当事人申请裁决的途径和期限。
当事人自收到市、县、自治县人民政府书面告知之日起60日内或者自协调期界满之日起60日内，可向省人民政府申请裁决。
当事人未向市、县、自治县人民政府申请协调，直接向省人民政府申请裁决的，不予以受理。但因市、县、自治人民政府不予受理等特殊情况，确需受理的除外。
第八条 市、县、自治县人民政府或其土地行政主管部门在征地过程中未告知当事人申请协调或者裁决期限，当事人自知道征地补偿安置方案实施之日起2年内，可以提出协调、裁决申请。
第九条 当事人提出征地补偿争议裁决申请的，以批准征地补偿、安置方案的市、县、自治县人民政府为被申请人。
第十条 对青苗、建筑物、构筑物及其他附着物的补偿有争议，申请裁决的，由其所有权人提出。
对土地补偿费有争议，申请裁决的，由被征地的农村集体经济组织提出。
对安置补助费有争议，申请裁决的，安置补助费发放给被安置人员的，由被安置人员提出；安置补助费发放给被征地的农村集体经济组织或者其他单位的，由被征地的农村集体经济组织或者其他单位提出。
第十一条 申请裁决应提交下列材料：
(一)裁决申请书；
(二)申请人身份证明的材料；
(三)市、县、自治县人民政府批准的征地补偿安置方案或者其他能够证实市、县、自治县人民政府征地补偿的材料；
(四)裁决机构认为应提交的其他材料。
申请人委托代理人提出裁决申请的，应提交授权委托书、代理人身份证明等相关材料。
第十二条 裁决申请书应载明下列内容：
(一)申请人的姓名、住址、联系方法(法人或者其他组织的名称、住址、法定代表人或者主要负责人的姓名、职务)；
(二)被申请人的名称、住址及法定代表人的姓名；
(三)申请裁决的具体事项；
(四)事实、理由与依据。
第十三条 有下列情形之一的，不予以受理：
（一）不属于省人民政府裁决范围的；
（二）申请人主体资格不合格的；
（三）市、县、自治县人民政府或者其土地行政主管部门在征地过程中未告知当事人申请协调或者裁决期限，当事人自知道征地补偿安置方案实施之日起满两年后提出协调、裁决申请的；
（四）当事人不知道征地补偿安置方案，但自征地补偿安置方案实施之日起超过5年才提出裁决申请的
（五）市、县、自治县人民政府或者其土地行政主管部门在征地过程中已告知申请协调或者裁决期限，但是当事人超过本办法规定的期限提出协调、裁决申请的；
（六）对土地补偿费、安置补助费的分配、支付方式有异议的；
（七）经过市、县、自治县人民政府协调已经达成协议，但又以同样理由申请裁决的；
（八）申请人已撤回裁决申请，又以同样理由申请裁决的；
（九）对征地目的、征地程序等不属于本办法第六条规定的征地补偿争议范围的事项有争议的；
（十）申请人已就同一征地补偿争议向人民法院提起行政诉讼或提起行政复议，且人民法院或行政机关已经受理的；
（十一）省人民政府已就同一事项作出过裁决决定的；
（十二）法律、法规、规章规定的其他不作为征地补偿争议案件处理的事项。
第十四条 市、县、自治县人民政府或其他部门未经依法批准，擅自实施征地行为引起的征地补偿争议，当事人提出裁决申请的，不作为征地补偿争议裁决案件受理。市、县、自治县人民政府或其他部门未经依法批准，擅自实施征地行为，按《土地管理法》等法律法规的有关规定处理。
第十五条 裁决机构接到裁决申请书后，在7日内进行审查，符合条件，决定予以受理的，制作受理通知书，并发送申请人；不符合条件，决定不予受理的，制作不予受理通知书，说明理由，发送申请人。
申请人申请材料不齐全的，裁决机构应当告知申请人补正材料。前款规定期限自资料补正齐全之日起计算。
第十六条 裁决机构自受理裁决申请之日起5日内，将裁决申请书副本及答辩通知书发送被申请人。
被申请人应当自收到答辩通知书和裁决申请书副本之日起10日内，向裁决机构提交书面答复和有关证据、
被申请人应当对申请人提出的裁决事项的合法性和合理性承担举证责任。被申请人没有按时提交或者不提交有关证据的，可以根据申请人提交的证据材料以及裁决机构自行调查的证据材料进行裁决。
第十七条 裁决征地补偿争议，一般实行书面审查。裁决机构认为确有必要的，可以进行实地调查、协调。
第十八条 裁决机构对裁决申请事项进行调查时，调查人员不得少于2人，并向被调查人出示证件。被调查人应按照调查人员的要求提供有关文件和材料。
调查结束后，调查人员应制作调查笔录，由被调查人、调查人员分别签名或者盖章。
第十九条 当事人认为承办人员与裁决申请事项有利害关系或者有其他关系可能影响公正裁决的，有权申请承办人员回避。
承办人员认为自己与裁决申请事项有利害关系或者有其他关系可能影响案件公正审理的，应申请回避。
裁决机构对回避申请应及时作出决定，并书面通知当事人。承办人员的回避，由裁决机构负责人决定。
第二十条 有下列情形之一的，中止审理并下达中止审理决定书：
（一）裁决需要以其他相关案件的审查结果为依据，而相关案件尚未审结的；
（二）申请人丧失行为能力，尚未确定法定代理人的；
（三）作为申请人的法人以及其他组织终止，尚未确定权利义务承受人的；
（四）申请人在裁决期间下落不明的；
（五）需要对裁决事项所依据的规范性文件进行处理的；
（六）因不可抗力或者其他特殊情形需要中止的。
中止审理的因素消除后，恢复审理。中止时间不计入裁决期限。
第二十一条 有下列情形之一的，终止审理并下达终止审理决定书：
（一）受理裁决申请后，裁决双方当事人自行达成协议的；
（二）经裁决机构协调，裁决双方达成一致意见的；
（三）申请人撤回裁决申请的；
（四）申请人死亡，没有近亲属或者近亲属明确表示放弃裁决申请的；
（五）作为申请人的法人或者其他组织终止，其权利义务的承受人明确表示放弃裁决申请的；
（六）其他应当终止裁决的情形。
第二十二条 征地补偿争议裁决前进行协调后达成一致意见的，裁决机构制作调解书。调解书经双方当事人签名或者盖章，由裁决机构承办人署名并盖裁决机构的印章后生效。
第二十三条 经协调，当事人对征地补偿争议未达成一致意见或市、县、自治县人民政府未予协调的，裁决机构根据案件不同情况，分别提出如下裁决意见：
（一）裁决申请受理后，经审查不符合本办法规定的受理条件的，驳回裁决申请；
（二）被申请裁决事项认定事实清楚、证据充分、适用法律正确的，决定维持；
（三）被申请裁决事项认定事实不清、证据不足、适用法律错误的，决定撤销或者直接变更该事项；撤销被申请裁决事项的，可以责令被申请人在规定期限内依法重新作出有关决定。
第二十四条 裁决机构自受理裁决申请之日起3个月内，提出裁决意见。情况复杂，不能在规定期限内提出裁决意见的，经裁决机构负责人批准，可以延长1个月，并将延长期限的理由告知申请人和被申请人。
裁决机构将裁决意见报省人民政府。经省人民政府批准后，由裁决机构制作裁决书，并送达当事人。
第二十五条 裁决书应写明：
(一)当事人的姓名、性别、年龄、民族、工作单位和住址（法人或者其他组织的名称、住址、法定代表人或者主要负责人的姓名、职务）及代理人的姓名、职务；
(二)裁决请求、争议的事实和理由；
(三)裁决认定的事实、理由和适用的法律、法规、规章及其他规范性文件；
(四)裁决结果；
(五)不服裁决，申请行政复议或者提起行政诉讼的途径和期限；
(六)裁决日期。
第二十六条 当事人对裁决决定不服的，可以依法提起行政复议或者向人民法院起诉。
当事人对维持被申请人有关决定的裁决决定不服，提起行政复议或行政诉讼的，以被申请人为行政复议被申请人或行政诉讼被告。
当事人对撤销或变更被申请人有关决定的裁决决定不服，提起行政复议或行政诉讼的，以裁决机构为行政复议被申请人或行政诉讼被告。
第二十七条 被申请人应当履行裁决决定。被申请人不履行或者无正当理由拖延履行裁决决定的，由裁决机构责令其限期履行。
经责令履行，仍拒不履行的，依法给予其主要负责人或有关责任人记过、记大过、降职、撤职的行政处分。
第二十八条 承办裁决的工作人员在裁决工作中，有徇私舞弊或者有其他失职、渎职行为的，按有关规定给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第二十九条 裁决决定依照民事诉讼法的有关规定送达当事人。
第三十条 裁决结束后，裁决机构将与裁决事项有关的全部材料立卷归档。
第三十一条 本办法中有关以日计算的期限均指工作日。
第三十二条 本办法自公布之日起施行。2007年8月10日公布的《海南省征地补偿争议裁决办法(试行)》（琼府〔2007〕55号）同时废止。
中华人民共和国审计署令第1号
中华人民共和国审计署令第1号
中华人民共和国审计署
《中华人民共和国国家审计基本准则》、《审计机关审计处理处罚的规定》、《审计机关审计听证的规定》、《审计机关审计复议的规定》、《审计机关审计项目质量检查暂行规定》已经审计署审计长会议通过，现予发布施行。
中国国家审计准则序言
本序言旨在说明中国国家审计准则的制定依据、目标、体系、法律效力、适用范围、制定与发布程序、修订和解释权等问题。
一、制定中国国家审计准则的依据与目标
依据《中华人民共和国审计法》（以下简称《审计法》）和《中华人民共和国审计法实施条例》，结合中国审计机关审计工作实践，借鉴国际公认审计准则经验，制定中国国家审计准则。
制定中国国家审计准则的目标是：
（一）全面落实《审计法》，推进依法治国，促进依法行政，实现审计工作的法制化、制度化和规范化。
（二）促使审计机关和审计人员按照统一的审计准则开展审计工作，规范审计行为，提高审计质量，明确审计责任。
（三）促进审计机关和审计人员依法履行职责，维护国家财政经济秩序，促进廉政建设，保障国民经济健康发展。
二、中国国家审计准则的体系
中国国家审计准则体系是中国审计法律规范体系的组成部分，它由中华人民共和国国家审计基本准则（以下简称国家审计基本准则）、通用审计准则和专业审计准则、审计指南三个层次组成。
（一）国家审计基本准则。是制定其他审计准则和审计指南的依据，是中国国家审计准则的总纲，是审计机关和审计人员依法办理审计事项时应当遵循的行为规范，是衡量审计质量的基本尺度。
（二）通用审计准则与专业审计准则。
通用审计准则是依据国家审计基本准则制定的，是审计机关和审计人员在依法办理审计事项，提交审计报告，评价审计事项，出具审计意见书，作出审计决定时，应当遵循的一般具体规范。
专业审计准则是依据国家审计基本准则制定的，是审计机关和审计人员依法办理不同行业的审计事项时，在遵循通用审计准则的基础上，同时应当遵循的特殊具体规范。
（三）审计指南。是对审计机关和审计人员办理审计事项提出的审计操作规程和方法，为审计机关和审计人员从事专门审计工作提供可操作的指导性意见。
三、中国国家审计准则的法律效力
（一）国家审计基本准则、通用审计准则和专业审计准则，是审计署依照《审计法》规定制定的部门规章，具有行政规章的法律效力，全国审计机关和审计人员依法开展审计工作时必须遵照执行。
（二）审计指南，是指导审计机关和审计人员办理审计事项的操作规程和方法，全国审计机关和审计人员应当参照执行，不具有行政规章的法律效力。
四、中国国家审计准则的适用范围
中国国家审计准则是审计署制定的规范全国审计机关依法审计的部门规章，适用于各级审计机关和审计人员依法开展的审计工作。其他审计组织承办国家审计机关审计事项也应当遵守本准则。
五、中国国家审计准则的制定、发布与修订
审计署成立审计准则体系构建工作领导小组。领导小组下设办公室，具体承担制定审计准则的日常组织管理等工作。审计署有关司局及有关特派员办事处、省（自治区、直辖市）审计厅（局）分别承担审计准则的草拟工作，向审计准则体系构建工作领导小组办公室提交审计准则草稿。
审计准则体系构建工作领导小组办公室聘请审计机关的专家成立内部专家组，聘请审计机关以外的专家成立外部专家组，负责对审计准则的草稿进行讨论及修改。讨论、修改后的审计准则草稿经广泛征求全国审计机关及社会有关方面意见后，由审计准则体系构建工作领导小组办公室进一步
修改、审核，报审计署审计长会议审定，由审计署批准发布施行。
中国国家审计准则由审计署修订并解释。
第一章 总则
第一条 为了规范审计工作，保证审计质量，明确审计责任，根据《中华人民共和国审计法》（以下简称《审计法》）及其实施条例，制定本准则。
第二条 本准则是规范审计机关及其审计人员依法办理审计事项时应当遵循的行为规范，是衡量审计质量的基本尺度。
第三条 审计机关依法对国务院各部门和地方人民政府及其各部门的财政收支，国有的金融机构和企业事业组织的财务收支，以及其他依法应当接受审计的财政收支、财务收支的真实、合法、效益进行审计监督时，适用本准则。
第四条 审计机关应当依照《审计法》及其实施条例，以及其他有关法律、法规规定的职责、权限和程序，独立行使审计监督权。
审计机关办理审计事项必须由具备相应的资格和业务能力的审计人员承担。
第五条 审计机关实施审计后，应当以法律、法规和国家其他有关财政收支、财务收支的规定为审计评价和处理、处罚依据，出具审计意见书、作出审计决定。
第二章 一般准则
第六条 一般准则是审计机关及其审计人员应当具备的基本资格条件和职业要求。
第七条 审计机关办理审计事项，应当具备下列条件：
（一）独立的审计组和具备相应业务能力的审计人员；
（二）法定的职责和权限；
（三）健全的审计质量控制制度和执法过错责任追究制度；
（四）必需的经费保证。
第八条 承办审计业务的审计人员应当具备下列条件：
（一）熟悉有关的法律、法规和政策；
（二）掌握审计及相关专业知识；
（三）有一定的审计或者其他相关专业工作经验；
（四）具有调查研究、综合分析、专业判断和文字表达能力。
第九条 审计机关和审计人员办理审计事项，应当客观公正，实事求是，保持应有的独立性和职业谨慎。
第十条 审计机关和审计人员不得参与被审计单位的行政或者经营管理活动。在审计过程中，必须遵守有关廉政纪律的规定。
第十一条 审计人员办理审计事项，与被审计单位或者审计事项有直接利害关系的，应当回避。
第十二条 审计人员应当保持严谨的职业态度，保守其在执行业务中知悉的国家秘密和商业秘密。在执行业务中取得的相关资料不得用于与审计工作无关的目的。
第十三条 审计机关录用的审计人员，应当经过专业培训，考核合格后才能承办审计业务。
审计机关应当建立和实施继续教育、培训制度，保证审计人员具有较高的政治素质、必要的专业知识和业务能力。
第十四条 审计署和省级审计机关应当建立审计专业技术资格考试、评审制度。
第三章 作业准则
第十五条 作业准则是审计机关和审计人员在审计计划、准备和实施阶段应当遵循的行为规范。
第十六条 审计机关根据法律、法规和国家其他有关规定，按照上级审计机关和本级人民政府规定的职责，确定审计工作重点，编制年度审计项目计划。
地方审计机关的年度审计项目计划，应当报送上一级审计机关备案。
第十七条 审计机关根据年度审计项目计划确定的审计事项，选派审计人员组成审计组，并指定审计组组长。审计组实行审计组组长或者主审负责制。
第十八条 审计组在实施审计前应当熟悉与审计事项有关的法律、法规和政策，了解被审计单位的基本情况，编制审计方案。
编制审计方案应当运用重要性原则、谨慎性原则，在评估审计风险的基础上，围绕审计目标确定审计的范围、内容、方法和步骤。
第十九条 审计方案经审计组所在部门领导审核，报审计机关主管领导批准后，由审计组负责实施。
第二十条 审计机关应当在实施审计三日前，向被审计单位送达审计通知书。
第二十一条 审计机关应当建立健全承诺制度。
审计机关向被审计单位送达审计通知书时，应当书面要求被审计单位法定代表人和财务主管人员就与审计事项有关的会计资料的真实、完整和其他相关情况作出承诺。在审计过程中，审计组还应当根据情况向被审计单位提出书面承诺要求。
审计组及其审计人员应当将被审计单位交回的承诺书作为审计证据编入审计工作底稿。
第二十二条 审计组实施审计时，应当深入调查了解被审计单位的情况，对其内部控制制度进行测试，以进一步确定审计重点和审计方法。必要时，可以按照规定及时修改审计方案。
第二十三条 审计组和审计人员实施审计时，可以利用经核实确认后的内部审计机构或者社会审计机构的审计结果。
第二十四条 审计组和审计人员实施审计时，可以运用检查、监盘、观察、查询及函证、计算、分析性复核等方法，审查被审计单位银行开户、会计凭证、会计账簿、会计报表，查阅与审计事项有关的文件、资料，检查现金、实物、有价证券和被审计单位运用电子计算机管理财政收支
、财务收支的财务会计核算系统，取得审计证据。
审计人员向有关单位和个人进行调查询问时，应当出示审计人员的工作证件和审计通知书副本。
第二十五条 审计组和审计人员在审计中如有特殊需要，可以聘请专门机构或者有专门知识且符合审计人员条件的人员参与某些特殊项目的审计。
第二十六条 审计组和审计人员在计算机信息系统环境下进行审计，不应改变审计方案确定的审计目标和范围。
第二十七条 审计人员实施审计时，应当对审计工作中的重要事项以及审计人员的专业判断进行记录，编制审计工作底稿，并对审计工作底稿的真实性负责。
第二十八条 审计组对实施审计过程中遇到的重大问题，应当及时向审计机关请示汇报。
第二十九条 审计机关应当对审计组的审计工作情况进行监督检查，对审计组及其审计人员在审计过程中的重大过失和违法行为，应当追究其责任。
第四章 报告准则
第三十条 报告准则是审计组反映审计结果、提出审计报告以及审计机关审定审计报告时应当遵循的行为规范。
第三十一条 审计组向审计机关提交审计报告前，应当征求被审计单位对审计报告的意见。被审计单位自收到审计报告之日起十日内提出书面意见；在规定期限内没有提出书面意见的，视同无异议，并由审计人员予以注明。
被审计单位对审计报告有异议的，审计组应当进一步研究、核实。如有必要，应当修改审计报告。
第三十二条 审计组对审计事项实施审计结束后，应当及时向审计机关提出审计报告；提出的时间一般不得超过六十日。
审计组应当将审计报告、被审计单位对审计报告的书面意见及审计组的书面说明，一并报送审计机关。
第三十三条 审计机关应当建立健全审计报告的复核制度，设立专门机构或者配备专门人员，对审计报告进行复核。
复核机构或者复核人员复核审计报告后，应当提出复核意见，并作出复核工作记录。
第三十四条 审计报告经复核后，由审计机关审定。一般审计事项的审计报告，可以由审计机关主管领导审定；重大事项的审计报告，应当由审计机关审计业务会议审定。
第三十五条 审计机关对审计报告中的下列事项进行审定：
（一）与审计事项有关的事实是否清楚，证据是否确凿；
（二）被审计单位对审计报告的意见和复核机构或者复核人员提出的复核意见是否正确；
（三）审计评价意见是否恰当；
（四）定性、处理、处罚意见是否准确、合法、适当。
第五章 审计报告处理准则
第三十六条 审计报告处理准则是审计机关审定审计报告后，对审计事项作出评价，出具审计意见书，对违反国家规定的财政收支、财务收支行为以及违反《审计法》的行为，作出处理、处罚的审计决定，或者提出审计建议以及报告审计工作时应当遵循的行为规范。
第三十七条 审计机关审定审计报告后，应当根据不同情况，分别作出以下处理：
（一）对被审计单位财政收支、财务收支的真实性、合法性、效益性作出评价，提出被审计单位的自行纠正事项和改进建议，出具审计意见书。
（二）对有违反国家规定的财政收支、财务收支行为需要依法给予处理、处罚的，还应当对违反国家规定的财政收支、财务收支行为，依法作出处理、处罚的审计决定，制作审计决定书。
对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为在二年内未被发现的，审计机关不再给予处罚，但可以依法作出处理。
（三）对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为及其负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员，审计机关认为应当由有关主管机关处理、处罚的，作出审计建议书，由有关机关给予处理、处罚。
（四）对被审计单位的财政收支、财务收支行为和负有直接责任的主管人员、其他直接责任人员违反法律、行政法规的规定，涉嫌犯罪的，作出移送处理书，由司法机关追究责任人的刑事责任。
（五）对审计工作中发现的与宏观经济管理有关的重要问题和重大的违法违纪问题，审计机关应当向本级人民政府和上一级审计机关提出专题报告。
第三十八条 审计机关对被审计单位和有关责任人员违反国家规定的财政收支、财务收支行为，作出较大数额罚款的审计决定之前，应当告知被审计单位和有关责任人员有权在三日内要求举行听证；被审计单位和有关责任人员要求听证的，审计机关应当组织听证。
第三十九条 审计机关出具审计意见书、作出审计决定前，应当由复核机构或者专职复核人员对审计意见书、审计决定书、审计建议书和移送处理书代拟稿进行复核。
第四十条 审计处理的种类：
（一）责令限期缴纳、上缴应当缴纳或者上缴的财政收入；
（二）责令限期退还违法所得；
（三）责令限期退还被侵占的国有资产；
（四）责令冲转或者调整有关会计账目；
（五）依法采取的其他处理措施。
第四十一条 审计处罚的种类：
（一）警告、通报批评；
（二）罚款；
（三）没收违法所得；
（四）依法采取的其他处罚措施。
第四十二条 审计机关应当自收到审计报告之日起三十日内，将审计意见书和审计决定书送达被审计单位和有关单位。
审计决定自送达之日起生效，一般应于九十日内执行完毕。特殊情况下，审计决定执行完毕的时间可以适当延长，但必须报经审计机关批准。
审计机关应当自审计意见书和审计决定书送达之日起九十日内，了解审计意见的采纳情况，监督检查审计决定的执行情况；如发现被审计单位超过九十日未执行审计决定的，审计机关应当报告人民政府或者提请有关主管部门在法定职权范围内依法作出处理，或者向人民法院提出强制执
行的申请。
第四十三条 被审计单位对审计机关作出的具体行政行为不服的，可以申请复议。
被审计单位对地方审计机关作出的具体行政行为不服的，应当先向上一级审计机关或者本级人民政府申请复议；但对地方性法规规定或者本级人民政府交办的事项审计不服的，应当先向本级人民政府申请复议；对审计署作出的具体行政行为不服的，应当先向审计署申请复议。
审计机关按照有关规定，办理审计复议事项。
第四十四条 审计机关每年应当向本级人民政府和上一级审计机关提出对上一年度本级预算执行情况和其他财政收支的审计结果报告。
第四十五条 审计机关应当按照本级人民代表大会常务委员会的安排，受本级人民政府的委托，每年向本级人民代表大会常务委员会提出审计机关对上一年度本级预算执行和其他财政收支的审计工作报告。
第六章 附则
第四十六条 本准则由审计署负责解释。
第四十七条 本准则自发布之日起施行。审计署于1996年12月6日发布的《中华人民共和国国家审计基本准则》同时废止。
第一条 为了规范审计处理、处罚行为，发挥审计监督的作用，维护公民、法人或者其他组织的合法权益，根据《中华人民共和国审计法》（以下简称《审计法》）、《中华人民共和国行政处罚法》（以下简称《行政处罚法》）以及其他有关法律、法规的规定，制定本规定。
第二条 审计机关对违反国家规定的财政收支、财务收支行为以及违反《审计法》的行为进行处理、处罚时，应当遵循本规定。
第三条 审计处理是指审计机关对违反国家规定的财政收支、财务收支行为采取的纠正措施。
审计处理的种类有：
（一）责令限期缴纳、上缴应当缴纳或上缴的财政收入；
（二）责令限期退还被侵占的国有资产；
（三）责令限期退还违法所得；
（四）责令冲转或者调整有关会计账目；
（五）依法采取的其他处理措施。
第四条 审计处罚是指审计机关依法对违反国家规定的财政收支、财务收支行为和违反《审计法》的行为采取的处罚措施。
审计处罚的种类有：
（一）警告、通报批评；
（二）罚款；
（三）没收违法所得；
（四）依法采取的其他处罚措施。
第五条 审计机关作出审计处理、处罚决定，应当遵循公正、公开的原则。
第六条 审计处理、处罚由审计机关依法实施，审计机关不得委托其他组织或者个人实施审计处理、处罚。
第七条 审计终结后，审计机关应对审计事项作出评价，出具审计意见书；对违反国家规定的财政收支、财务收支行为，需要依法给予处理、处罚的，依法作出审计决定，制作审计决定书；或者向有关主管机关提出处理、处罚建议。
第八条 审计意见书应当包括以下内容：
（一）审计的范围、内容、方式和时间；
（二）对审计事项的评价意见和评价依据；
（三）责令被审计单位自行纠正的事项；
（四）改进被审计单位财政收支、财务收支管理和提高效益的意见和建议。
第九条 审计决定应当包括以下内容：
（一）审计的范围、内容、方式和时间；
（二）被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支的行为；
（三）定性、处理、处罚决定及其依据；
（四）处理、处罚决定执行的期限和要求；
（五）依法申请复议的期限和复议机关。
第十条 审计机关出具审计意见书、作出审计决定或者向有关主管机关提出处理、处罚建议前，应当由复核机构或者专职复核人员进行复核。
第十一条 审计机关应当依照法律、法规和国家其他有关财政收支、财务收支的规定作出审计处理、处罚决定。
第十二条 审计机关在进行审计处理、处罚前，应当充分听取被审计单位和有关责任人员的陈述和申辩。审计机关不得因被审计单位和有关责任人员的申辩而加重处罚。
第十三条 审计机关在进行审计处罚前，对符合审计听证条件的，应当告知被审计单位或者有关责任人员有要求审计听证的权利；被审计单位或者有关责任人要求审计听证的，审计机关应当组织审计听证。
审计听证会的工作应当依照《行政处罚法》和《审计机关审计听证的规定》的有关规定办理。
第十四条 对有下列情形之一的违法行为，审计机关应当依法从重处罚：
（一）单位负责人强制下属人员违反财经法规的；
（二）挪用或者克扣救灾、防灾、抚恤、救济、扶贫、教育、养老、下岗再就业等专项资金和物资的；
（三）违反国家规定的财政收支、财务收支行为的数额较大、情节严重的；
（四）阻挠、抗拒审计或者拒不纠正错误的；
（五）拒不提供或者故意提供虚假会计资料的；
（六）屡查屡犯的；
（七）其他依法应当从重处罚的。
第十五条 审计机关对有下列情形之一的违反国家规定的行为，应当依法从轻、减轻或者免予处罚：
（一）违反国家规定的财政收支、财务收支行为，经审计查出后，认真检查错误并及时纠正的；
（二）违反国家规定的财政收支、财务收支行为的款额较小、情节轻微，自行纠正的；
（三）能够认真自查，并主动消除或者减轻违反财经法规行为危害后果的；
（四）受他人胁迫有违反国家规定的财政收支、财务收支行为的；
（五）法律、法规和规章规定可以从轻、减轻或者免予处罚的其他行为。
第十六条 除法律另有规定外，被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为在二年内未被发现的，审计机关不再给予审计处罚。但审计机关应当对该违反国家规定的财政收支、财务收支行为依法予以审计处理。
前款规定的期限，从违法行为终了之日起计算。
第十七条 对有下列情形之一的，审计机关应当依法作出审计建议，要求有关主管部门纠正或者对有关责任人给予处理、处罚；有关主管部门不予纠正或者不予处理、处罚的，审计机关应当提请有权处理的机关依法处理：
（一）被审计单位所执行的规定与法律、行政法规相抵触的；
（二）被审计单位及其负有直接责任的有关责任人员违反国家规定的财政收支、财务收支行为或者违反《审计法》的行为，应当由有关主管部门处理、处罚的；
（三）应当由有关主管部门对社会审计组织审计质量问题及其责任人实施处理、处罚的；
（四）有关主管部门侵害被审计单位经营自主权和合法利益的；
（五）应当由有关主管部门纠正或者处理、处罚的其他事项。
第十八条 对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员，审计机关认为应当给予行政处分的，应当向被审计单位或者其上级机关、监察机关提出给予行政处分的建议。
第十九条 审计机关认为有关单位或者有关责任人员违反法律、行政法规的规定，依法应当构成犯罪的，移送有关司法机关追究刑事责任。
第二十条 审计机关对被审计单位违反《审计法》的规定，拒绝或者拖延提供与审计事项有关的资料的，或者拒绝、阻碍检查的，依法作出审计处罚决定，制作审计处罚决定书。
第二十一条 审计机关在作出审计决定和审计处罚决定时，应当告知被审计单位和有关责任人员作出审计处罚的事实、理由和依据，并告知被审计单位和有关责任人员依法享有的申请审计复议的权利。
第二十二条 审计机关实施审计处理、处罚，有下列情形之一的，由上级审计机关责令改正，并可以依照审计执法过错责任追究制度的规定追究有关责任人员的责任：
（一）违反有关法律、法规规定的审计处理、处罚程序的；
（二）擅自改变审计处理、处罚种类和裁量幅度的；
（三）没有审计处理、处罚的法律依据的；
（四）应当移送有关部门处理而没有移送的。
第二十三条 审计机关和审计人员的其他法律责任，依照《审计法》、《行政处罚法》和其他法律、法规的规定办理。
第二十四条 被审计单位应当执行审计决定和审计处罚决定，并将应当缴纳的款项按照财政管理体制和国家有关规定缴入专门账户；依法没收的违法所得和罚款，全部缴入国库。
第二十五条 本规定由审计署负责解释。
第二十六条 本规定自发布之日起施行。审计署于1996年12月16日发布的《审计机关审计处理处罚的规定》（审法发〔1996〕360号）同时废止。
附件：1、审计意见书格式
2、审计决定书格式
3、审计处罚决定书格式
4、审计建议书格式
5、移送处理书格式
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
｜ ｜
｜附件1： ｜
｜ ｜
｜ ＊＊＊＊＊＊（审计机关全称） ｜
｜ 审 计 意 见 书 ｜
｜ 审 ＊ 意〔＊ ＊ ＊ ＊〕＊ 号 ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜＊ ＊ ＊ 关于 ＊ ＊ ＊ ＊ ＊ ＊ 的审计意见｜
｜＿＿＿＿＿： ｜
｜ ｜
｜ 自 ＊ 年 ＊ 月 ＊ 日至 ＊ 年 ＊ 月 ＊｜
｜日，我 ＊（署、厅、局、办）对你单位 ＊ ＊ ＊ ＊｜
｜＊ ＊ ＊ ＊ 进行了审计。现出具以下审计意见： ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜ ｜
｜ （审计机关全称印章） ｜
｜ ＊ ＊ ＊ ＊ 年 ＊ ＊ 月 ＊ ＊ 日｜
｜ ｜
｜主题词：＊ ＊ ＊ ＊ ＊ ＊ ｜
｜抄 送：＊ ＊ ＊ ＊ ＊ ＊ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
｜ ｜
｜附件2： ｜
｜ ｜
｜ ＊ ＊ ＊ ＊ ＊ ＊（审计机关全称） ｜
｜ 审 计 决 定 书 ｜
｜ 审 ＊ 决〔＊ ＊ ＊ ＊〕＊ 号 ｜
｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜ ＊ ＊ 关于 ＊ ＊ ＊ ＊ ＊ ＊ 的审计决定｜
｜＿＿＿＿＿： ｜
｜ ｜
｜ 自 ＊ 年 ＊ 月 ＊ 日至 ＊ 年 ＊ 月 ＊｜
｜日，我 ＊（署、厅、局、办）对你单位 ＊ ＊ ＊ ＊｜
｜进行了审计。现根据《中华人民共和国审计法》第 ｜
｜四十条和其他有关法律法规，作出如下审计决定： ｜
｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜ ｜
｜ 本决定自送达之日起生效。如果对本决定不 ｜
｜服，可以在收到本决定之日起60日内，向 ＊ ＊ ｜
｜＊ 申请复议。复议期间本决定照常执行。 ｜
｜ 本决定在 ＊ ＊ ＊ ＊ 年 ＊ ＊ 月 ＊ ＊｜
｜日前执行完毕。 ｜
｜ ｜
｜ （审计机关全称印章） ｜
｜ ＊ ＊ ＊ ＊ 年 ＊ ＊ 月 ＊ ＊ 日｜
｜ ｜
｜主题词：＊ ＊ ＊ ＊ ＊ ＊ ｜
｜抄 送：＊ ＊ ＊ ＊ ＊ ＊ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
｜ ｜
｜附件3： ｜
｜ ｜
｜ ＊ ＊ ＊ ＊ ＊ ＊ （审计机关全称） ｜
｜ 审 计 处 罚 决 定 书 ｜
｜ 审 ＊ 罚〔 ＊ ＊ ＊ ＊ 〕 ＊ 号 ｜
｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜ ＊ ＊ ＊ 关于 ＊ ＊ ＊ ＊ ＊ ＊ 的 ｜
｜ 审计处罚决定 ｜
｜＿＿＿＿＿： ｜
｜ ｜
｜ 你单位的 ＊ ＊ ＊ ＊ ＊ ＊行为，违反了 ｜
｜＊ ＊ ＊ 第 ＊ ＊ 条的规定，根据 ＊ ＊ ＊ ｜
｜第 ＊ ＊ 条的规定，决定给予你单位 ＊ ＊ ＊ ｜
｜＊ ＊ ＊ 的处罚。 ｜
｜ 本决定自送达之日起生效。如果对本决定不 ｜
｜服，可以在收到本决定之日起60日内，向＊ ＊ ＊ ｜
｜申请审计复议。复议期间本决定照常执行。 ｜
｜ ｜
｜ ｜
｜ （审计机关全称印章） ｜
｜ ＊ ＊ ＊ ＊ 年 ＊ ＊ 月 ＊ ＊ 日｜
｜ ｜
｜主题词：＊ ＊ ＊ ＊ ＊ ＊ ｜
｜抄 送：＊ ＊ ＊ ＊ ＊ ＊ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
｜ ｜
｜附件4： ｜
｜ ｜
｜ ＊ ＊ ＊ ＊ ＊ ＊ （审计机关全称） ｜
｜ 审 计 建 议 书 ｜
｜ 审 ＊ 建〔 ＊ ＊ ＊ ＊ 〕 ＊ 号 ｜
｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜＊ ＊ ＊ 关于 ＊ ＊ ＊ ＊ ＊ ＊ 的审计建议｜
｜＿＿＿＿＿： ｜
｜ ｜
｜ 我们在对 ＊ ＊ ＊ ＊ ＊ ＊ 的审计过程 ｜
｜中，发现下列事实： ｜
｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜ 根据《中华人民共和国审计法》第 ＊ 条的规 ｜
｜定，建议你单位 ｜
｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜ 并将结果及时书面告知我 ＊ （署、厅、局、办）。｜
｜ 附件：证明材料 ＊ ＊ 份 ｜
｜ ｜
｜ （审计机关全称印章） ｜
｜ ＊ ＊ ＊ ＊ 年 ＊ ＊ 月 ＊ ＊ 日｜
｜ ｜
｜主题词：＊ ＊ ＊ ＊ ＊ ＊ ｜
｜抄 送：＊ ＊ ＊ ＊ ＊ ＊ ｜
｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
｜ ｜
｜附件5： ｜
｜ ｜
｜ ＊ ＊ ＊ ＊ ＊ ＊ （审计机关全称） ｜
｜ 移 送 处 理 书 ｜
｜ 审 ＊ 移〔 ＊ ＊ ＊ ＊ 〕 ＊ 号 ｜
｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜＊ ＊ ＊ 关于 ＊ ＊ ＊ ＊ ＊ ＊ 的移送处理｜
｜书 ｜
｜＿＿＿＿＿： ｜
｜ ｜
｜ 我们在对 ＊ ＊ ＊ ＊ ＊ ＊ 的审计过程 ｜
｜中，发现 ＊ ＊ ＊ 有下列行为： ｜
｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜ 我们认为 ＊ ＊ ＊ 的行为涉嫌犯罪，依法 ｜
｜应当追究刑事责任。现移送你 ＊（院、厅、局）依法 ｜
｜处理。请将结果及时书面告知我 ＊（署、厅、局、 ｜
｜办）。 ｜
｜ 附件：证明材料 ＊ ＊ 份 ｜
｜ ｜
｜ （审计机关全称印章） ｜
｜ ＊ ＊ ＊ ＊ 年 ＊ ＊ 月 ＊ ＊ 日｜
｜ ｜
｜主题词：＊ ＊ ＊ ＊ ＊ ＊ ｜
｜抄 送：＊ ＊ ＊ ＊ ＊ ＊ ｜
｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
第一条 为规范审计机关的审计处罚程序，保证审计质量，维护公民、法人或者其他组织的合法权益，根据《中华人民共和国行政处罚法》和《中华人民共和国审计法》，制定本规定。
第二条 审计机关进行审计听证应当遵循公正、公平、公开的原则。
第三条 审计机关对被审计单位和有关责任人员（以下简称当事人）作出下列审计处罚前，应当向当事人送达审计听证告知书，告知当事人在收到审计听证告知书之后三日内有权要求举行审计听证会：
（一）对被审计单位处以违反国家规定的财务收支金额百分之五以上且金额在十万元以上罚款；
（二）对违反国家规定的财务收支行为负有直接责任的有关责任人员处以二千元以上罚款。
第四条 审计听证告知书主要包括以下内容：
（一）当事人的名称或姓名；
（二）建议作出的审计处罚；
（三）审计处罚的事实依据；
（四）审计处罚的法律依据；
（五）当事人有要求审计听证的权利；
（六）当事人申请审计听证的期限；
（七）审计听证主持人的姓名；
（八）审计机关的名称（印章）和日期。
第五条 审计听证告知书可以直接送达、委托送达或者邮寄送达。
第六条 当事人要求举行审计听证会的，应当自收到审计听证告知书之日起三日内，向审计机关提出书面申请，列明听证要求，并由申请人签名或者盖章。逾期不提出审计听证要求的，视为放弃审计听证权利。
当事人直接送达、委托送达审计听证申请的，以审计机关收到审计听证申请之日为送达日；当事人邮寄送达审计听证申请的，以该申请寄出的邮戳日期为送达日。
第七条 审计机关收到审计听证申请后，应当进行审核。对符合审计听证条件的，应当组织审计听证；对不符合审计听证条件的，裁定不予审计听证。
第八条 审计机关应当在举行审计听证会七日前向当事人送达审计听证会通知书，告知当事人举行审计听证会的时间、地点。
裁定不予审计听证的，审计机关应当作出不予审计听证裁定书，载明理由告知当事人。
第九条 除涉及国家秘密、商业秘密或者个人隐私外，审计听证会应当公开举行。
第十条 审计听证会应当由审计机关指定的非本案审计人员主持。
第十一条 审计机关应当根据实际情况确定审计听证会的主持人、书记员。
主持人负责审计听证会的组织、主持工作。一般审计事项的审计听证会由一人主持；重大审计事项的审计听证会由三人主持，但审计机关应指定首席主持人。
书记员负责审计听证会的记录工作，可以由一至二人组成。
第十二条 当事人认为主持人或者书记员与本案有直接利害关系的，有权申请其回避并说明理由。
当事人申请主持人回避应当在审计听证会举行之前提出；申请书记员回避可以在审计听证会举行时提出。
当事人申请回避可以以书面形式提出，也可以以口头形式提出。以口头形式提出的，由书记员记录在案。
第十三条 主持人的回避，由听证机关决定；书记员的回避，由主持人决定。
主持人应当回避，需要重新确定主持人的，听证机关可以裁定延期审计听证；主持人不需回避的，听证机关裁定审计听证如期举行。
第十四条 当事人可以亲自参加审计听证，也可以委托一至二人代理参加审计听证。委托他人代理参加审计听证会的，代理人应当出具当事人的授权委托书。
当事人的授权委托书应当载明代理人的代理权限。
第十五条 当事人接到审计听证通知书后，不能按时参加审计听证会的，应当及时告知听证机关。
当事人无正当理由不按时参加审计听证会的，视为放弃听证权利，听证机关予以书面记载。在审计听证会举行过程中当事人放弃申辩或者无故退出审计听证会的，听证机关可以宣布终止听证，并记入审计听证笔录。
第十六条 审计听证会应当制作笔录。笔录应当交当事人确认无误后，由当事人签字或者盖章。当事人如认为笔录有差错，可以要求补正。
具备条件的审计机关应当对审计听证会情况进行录音、录像。
第十七条 审计听证会参加人和旁听人员应当遵守以下听证纪律：
（一）审计听证会参加人应当在主持人的主持下发言、提问、辩论；
（二）未经主持人允许，审计听证会参加人不得提前退席；
（三）未经主持人允许，任何人不得录音、录像或摄影；
（四）旁听人员要保持肃静，不得发言、提问或者议论。
第十八条 主持人在审计听证会主持过程中，有以下权利：
（一）对审计听证会参加人的不当辩论或者其他违反审计听证会纪律的行为予以制止、警告；
（二）对违反审计听证会纪律的旁听人员予以制止、警告、责令退席；
（三）对违反审计听证纪律的人员制止无效的，移交公安机关依法处置。
第十九条 审计听证会应当按照下列程序进行：
（一）主持人宣布审计听证会开始；
（二）主持人宣布案由并宣读参加审计听证会的主持人、书记员、听证参加人的姓名、工作单位和职务；
（三）主持人宣读审计听证会的纪律和应注意的事项；
（四）主持人告知当事人或其代理人有申请书记员回避的权利，并询问当事人或其代理人是否申请回避；
（五）参与审计的人员提出当事人违法违规的事实、证据、建议作出的审计处罚及其法律依据；
（六）当事人进行陈述、申辩；
（七）在主持人允许下，双方进行质证、辩论；
（八）双方作最后陈述；
（九）书记员将所作的笔录交听证双方当场确认并签字或者盖章；
（十）主持人宣布审计听证会结束。
第二十条 在听证会举行过程中当事人申请书记员回避的，由主持人当场作出是否回避的裁定。
第二十一条 有下列情形之一的，可以延期举行审计听证会：
（一）当事人有正当理由未到场的；
（二）需要通知新的证人到场，或者有新的事实需要重新调查核实的；
（三）其他需要延期的情形。
第二十二条 审计听证会结束后，听证主持人应当根据审计听证情况和有关法律、法规的规定，向审计机关提交审计听证报告。审计听证报告连同审计听证笔录、案卷材料一并报送审计机关。
第二十三条 审计听证报告主要包括以下内容：
（一）听证案由；
（二）主持人、书记员和听证参加人的姓名、工作单位和职务；
（三）审计听证的时间、地点；
（四）审计听证建议；
（五）听证主持人签名或盖章。
审计听证建议主要包括以下内容：
（一）确有应受审计处罚的违法行为的，根据情节轻重及具体情况，建议作出审计处罚；
（二）违法事实不成立或者没有处罚的法律、法规依据的，建议不给予审计处罚；
（三）违法行为情节轻微，依法可以不予审计处罚的，建议不予审计处罚。
第二十四条 审计机关应当对听证主持人提出的审计听证建议进行审查，作出决定。
审计机关不得因当事人要求审计听证、在审计听证中进行申辩和质证而加重处罚。
第二十五条 审计听证笔录和审计听证报告应当归入审计档案。
第二十六条 本规定由审计署负责解释。
第二十七条 本规定自发布之日起施行。
附件：1、审计听证告知书格式
2、审计听证会通知书格式
3、不予审计听证裁定书格式
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
｜附件1： ｜
｜ ｜
｜ ＊＊＊＊（审计机关全称） ｜
｜ 审 计 听 证 告 知 书 ｜
｜ 审＊听告〔＊＊＊＊〕＊＊号 ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜＊＊＊关于＊＊＊＊＊的审计听证告知书 ｜
｜ ｜
｜＿＿＿＿＿＿： ｜
｜ 经审计发现＊＊＊＊＊行为违反了国 ｜
｜家有关规定，拟依法对＊＊＊＊＊处以＊ ｜
｜＊＊＊元的罚款，现根据《中华人民共和国行政 ｜
｜处罚法》第四十二条的规定和《审计机关审计听证 ｜
｜的规定》第＊＊条的规定，＊＊＊有权要求 ｜
｜举行听证。＊＊＊自收到本告知书之日起3 ｜
｜日内，可以向＊＊＊提出审计听证要求。 ｜
｜ 附件：审计处罚依据的事实和适用的法律、 ｜
｜法规 ｜
｜ ｜
｜ （审计机关全称印章） ｜
｜ ＊＊＊＊年＊月＊日 ｜
｜ ｜
｜主题词：＊＊＊＊＊＊ ｜
｜抄 送：＊＊＊＊＊ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
｜附件2： ｜
｜ ｜
｜ ＊＊＊＊（审计机关全称） ｜
｜ 审 计 听 证 会 通 知 书 ｜
｜ 审＊听通〔＊＊＊＊〕＊＊号 ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜ ＊＊＊关于＊＊＊＊＊的审计听证会通知书 ｜
｜ ｜
｜＿＿＿＿＿＿： ｜
｜ 你单位于＊＊年＊＊月＊＊日 ｜
｜提出的听证要求收悉。经研究，决定于＊＊＊ ｜
｜＊（时间）在＊＊＊（地点）举行审计听证会， ｜
｜请届时参加。 ｜
｜ 审计听证会的主持人为＊＊＊，你单位法 ｜
｜定代表人可以亲自参加听证，也可以委托一至二人 ｜
｜代理，如果你单位认为主持人与本案有直接利害关 ｜
｜系，有权在举行审计听证会之前申请其回避。 ｜
｜ ｜
｜ （审计机关全称印章） ｜
｜ ＊＊＊＊年＊月＊日 ｜
｜ ｜
｜主题词：＊＊＊＊＊＊ ｜
｜抄 送：＊＊＊＊＊ ｜
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